聯(lián)系我們

北京國創(chuàng)偉業(yè)建筑工程有限公司
公司電話:010-87301566
公司傳真:010-87301566
聯(lián)系人:黃先生
地址:北京市朝陽區(qū)金衛(wèi)路108號
營改增后簽包工合同,、清包工合同,,哪種更劃算?
在建筑企業(yè)里,有這樣一個永恒的話題,,建筑施工是采用清包工省稅還是包工包料省稅?
隨著《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)文件的出臺,,建筑企業(yè)的稅率由3%的營業(yè)稅變?yōu)?1%的增值稅,,建筑企業(yè)與甲方進行工程結算時,計稅的銷售額中必須包含材料價值繳納增值稅,,因此,,選擇清包工形式或包工包料形式,對建筑施工企業(yè)來講尤為重要,。
-
包工包料合同,,是施工企業(yè)的上上策
營改增后,建筑業(yè)增值稅的稅率是11%,,我們簽包工包料合同,,我們給業(yè)主開具發(fā)票上交的增值稅是11%,材料費可以抵扣17%,,材料費按60%計算,,60%*17%=10.2%,所以營改增后材料費可以抵扣10.2%,,我們只交0.8%的增值稅,,比營改增之前的3%降低了2.2%,只從材料費的角度來看,,營改增之后,,簽訂包工包料合同,增值稅降低了2.2%,。
人工費,,營改增之后是很難抵扣的,人工費占工程的20-30%,,我們暫且按30%計算,,總包開給業(yè)主的票交11%的增值稅,,30%*11=3.3%,因此,,從人工的角度來看增值稅,,比營改增之前增加了0.3%。
包工包料的情況下,,材料費降低了2.2%的稅,,人工費增加了0.3%的稅,總的算了降低了1.9%的稅,,在不考慮其他輔料的情況下,,營改增之后我們簽訂包工包料合同,一定比營改增之前稅負更低,,因此,,我們與業(yè)主談業(yè)務的時候,能夠簽成包工包料合同,,是施工企業(yè)的上上策,。
-
施工企業(yè)如何才能簽成包工包料合同
1、 與政府部門簽訂包工包料合同
業(yè)主有兩類,,一類是房地產(chǎn)開發(fā)公司,,一類是非房地產(chǎn)開發(fā)公司,比如說工業(yè)企業(yè),,政府部門,像道路,、施工,、基礎設施、政府的樓宇,,營改增之后只有房地產(chǎn)企業(yè),、工業(yè)企業(yè)是需要抵扣的,政府部門不需要抵扣,,所以政府如交通廳修道,,我們的主休理交通廳,還有給政府做的辦公樓,,政府不是企業(yè)不需要抵扣,,當業(yè)主是非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)、非工業(yè)制造業(yè)的情況下,,一定想辦法簽訂包工包料合同,。
2、 業(yè)主指定品牌,,施工企業(yè)購買材料
業(yè)主自己要采購材料的情況下,,施工企業(yè)無法抵扣的,,因此要和業(yè)主溝通,法律形式上簽訂包工包料合同,,業(yè)主可以自定供應商品牌,,施工企業(yè)自行采購,材料費可抵扣17%,。
3,、業(yè)主采購材料,施工企業(yè)支付供應商資金
有的業(yè)主可能不會指定供應商,,非要自己去采購材料,,這時候要談判溝通,讓業(yè)主成為你的采購員,,讓業(yè)主代替我們?nèi)ゲ少?,簽采購合同時,要和我們建筑企業(yè)簽合同,,合同簽訂以后,,資金是業(yè)主付給供應商還是施工企業(yè)自行支付給供應商,根據(jù)財稅[1994]26號文件規(guī)定,,代購行為是不能墊資的,,所以如果業(yè)主自己要買的情況下,一定要溝通好細節(jié),。
(1) 從合同上簽訂形式上看,,和業(yè)主還是要簽包工包料合同;
(2) 業(yè)主去買材料,,以建筑公司的名義去采購,;
(3) 采購款的支付方式,由業(yè)主把款支付給建筑公司,,建筑公司再把款支付給材料供應商,,供應商把發(fā)票開具給建筑公司。
4,、 業(yè)主采購材料,,并支付供應商資金
根據(jù)國稅發(fā)[1995]年192號文件第1條第3項規(guī)定,票款不一致的,,不能抵扣進項稅,,因此,如果業(yè)主直接把款支付給供應商,,供應商雖然把發(fā)票開給了建筑公司,,因為票款不一致,所以不能抵扣進項稅。
在業(yè)主一定要把款支付給供應商的情況下,,有以下兩種方法可以規(guī)避不能抵扣進項稅的風險:
第一種方法:業(yè)主每次付款給供應商之前,,施工企業(yè)先給業(yè)主開增值稅專用發(fā)票,比如業(yè)主給供應商付了60萬元的采購款,,我們施工企業(yè)就先給業(yè)主開60萬的增值稅專用發(fā)票,,讓業(yè)主先收到票,再把款付給供應商,。同時,,施工企業(yè)、業(yè)主,、供應商三方簽訂委托協(xié)議,,施工企業(yè)委托業(yè)主將材料采購款支付給供應商。
第二種方法:如果施工企業(yè)不開發(fā)票,,施工企業(yè)和業(yè)主之間要簽訂一份無利息的借款協(xié)議,,然后在簽訂三方委托付款協(xié)議,約定由業(yè)主將材料采購款直接支付給供應商,。